21. Sofern nicht alle mit der Unternehmensführung betrauten Personen an der Verwaltung des Unternehmens beteiligt sind[8], muss der Abschlussprüfer ein Verständnis dafür erhalten, wie die mit der Governance betrauten Personen die Aufsicht über die Prozesse des Managements ausüben, um die Betrugsrisiken im Unternehmen zu ermitteln und darauf zu reagieren, und die interne Kontrolle, die das Management zur Minderung dieser Risiken eingerichtet hat. (Ref: Abs. A20-A22) Bei einem Prüfungsengagement nach dem Corporations Act 2001 (Gesetz) kann die Möglichkeit, sich von der Verpflichtung zurückzuziehen oder von der Bestellung als Wirtschaftsprüfer zurückzutreten, nur in Übereinstimmung mit den Bestimmungen des Gesetzes erfolgen, auch unter bestimmten Umständen, wobei die Zustimmung zum Rücktritt von der Australian Securities and Investments Commission (ASIC) einzuholen ist. (Ref: Abs. Aus A57.1) A21. Ein Verständnis der Aufsicht, die von den mit der Governance betrauten Personen ausgeübt wird, kann Erkenntnisse über die Anfälligkeit des Unternehmens für Managementbetrug, die Angemessenheit der internen Kontrolle über Betrugsrisiken sowie die Kompetenz und Integrität des Managements liefern. Der Abschlussprüfer kann dieses Verständnis auf verschiedene Weise erlangen, z. B. durch die Teilnahme an Sitzungen, an denen solche Diskussionen stattfinden, die Protokolle dieser Sitzungen lesen oder Anfragen von Mitregierenden anstellen. 14.

Sofern der Abschlussprüfer keinen Grund hat, das Gegenteil zu glauben, kann der Abschlussprüfer Aufzeichnungen und Unterlagen als echt akzeptieren. Wenn die während der Prüfung festgestellten Bedingungen den Abschlussprüfer zu der Annahme veranlassen, dass ein Dokument möglicherweise nicht verbindlich ist oder dass die Bedingungen in einem Dokument geändert, aber dem Abschlussprüfer nicht mitgeteilt wurden, untersucht der Abschlussprüfer weiter. (Ref: Abs. A10) A41. Beispiele für mögliche Prüfverfahren zur Bewältigung der bewerteten Risiken wesentlicher Falschaussagen aufgrund von Betrug, einschließlich derjenigen, die die Einbeziehung eines Elements der Unvorhersehbarkeit veranschaulichen, sind in Anlage 2 aufgeführt. Der Anhang enthält Beispiele für Antworten auf die Bewertung der Risiken wesentlicher Falschaussagen durch den Abschlussprüfer, die sich sowohl aus betrügerischer Finanzberichterstattung, einschließlich betrügerischer Finanzberichterstattung aufgrund der Gewinnermittlung, als auch aus der Veruntreuung von Vermögenswerten ergeben. .37 AS 2201, Eine Prüfung der internen Kontrolle über die Finanzberichterstattung, die in eine Prüfung des Abschlusses integriert ist, zeigt, dass der Abschlussprüfer eine Stellungnahme zur Wirksamkeit der internen Kontrolle der Finanzberichterstattung bilden sollte, indem er Beweise aus allen Quellen auswertet, einschließlich der Prüfung von Kontrollen durch den Abschlussprüfer, falsch festgestellter Angaben während der Abschlussprüfung und etwaiger festgestellter Kontrollmängel. AS 2201 beschreibt die Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers bei der Bewertung der Prüfungsergebnisse, einschließlich der Bewertung der festgestellten Kontrollmängel.24 26. Gemäß ASA 315 ermittelt und bewertet der Abschlussprüfer die Risiken wesentlicher Falschaussagen aufgrund von Betrug auf Der Ebene des Finanzberichts sowie auf der Assertionsebene für Kategorien von Transaktionen, Kontosalden und Offenlegungen.

[9] .02 Ziel des Abschlussprüfers ist es, die Ergebnisse der Prüfung zu bewerten, um festzustellen, ob die erhaltenen Prüfungsnachweise ausreichend und angemessen sind, um die im Bericht des Abschlussprüfers zum Ausdruck zu bringende Stellungnahme zu stützen.